Енвд при ремонте автомобиля

]]> Енвд при ремонте автомобиля]]>

Очередное дело по уплате ЕНВД при неосуществлении деятельности, рассмотрел суд. 19 октября 2015 года предприниматель представил в налоговый орган декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2015 года, в которой по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров» заявил физический показатель – 8 посадочных мест. Налоговая инспекция установила, что в собственности ИП с 2012 — 2013 гг. имеется 13 автомобилей, а на 15 автомобилей, в том числе 2 арендованных, предпринимателю Минтранс выдал разрешения на осуществление деятельности по перевозке пассажиров. ИФНС направила предпринимателю требование о представлении пояснений, в котором налогоплательщику сообщено о выявленных противоречиях. ИП пояснения не представил, а на допросе сообщил, что один из 13 автомобилей продан в мае 2013 года, еще несколько было в ремонте, а ввиду отсутствия работников и неисправности некоторых автомобилей в своей деятельности он использовал только два транспортных средства на 8 посадочных мест, что и отразил в декларации.

Инспекция, учитывая, что фактически в спорный период у предпринимателя на праве собственности оставалось 9 автомобилей и 2 автомобиля на праве аренды, пришла к выводу о занижении им налоговой базы на 40 посадочных мест. На этом основании налогоплательщику был доначислен ЕНВД, пени и штраф. Предприниматель обратился в суд.

Решением суда первой инстанции по делу № А71-8541/2016 требования ИП были удовлетворены. Суд исходил из того, что налоговый орган не представил в материалы дела доказательства использования предпринимателем в спорный период всех 9 автомобилей.

Апелляция и кассация решение суда первой инстанции не поддержали. Суды указали, что по общему правилу налогоплательщик обязан исчислить и уплатить ЕНВД исходя из всех имеющихся у него на праве собственности или праве аренде транспортных средств, предназначенных для перевозки по дорогам пассажиров.

  Исключение составляют случаи, когда ИП объективно не мог использовать имущество для осуществления деятельности. Согласно Информационному письму Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. №157, к таким случаям относятся дорожно-транспортные происшествия.

В противном случае утрачивается смысл введения ЕНВД, как налога на вмененный доход (потенциально возможный доход налогоплательщика).

Само по себе неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанности уплачивать этот налог. Постановлением ФАС Уральского округа от 8 июня 2017 г. №Ф09-2320/17 претензии ИФНС признаны правомерными.

Автосервис на ЕНВД: бухгалтерский учет, пример расчета и наиболее распространенные ошибки

В данной статье мы рассмотрим подробнее автосервис на ЕНВД, бухгалтерские проводки, принцип расчета ЕНВД и наиболее распространенные ошибки. Также изучим пример расчета и ответим на наиболее распространенные вопросы.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Использование ЕНВД организациями является неоспоримой поддержкой от государства как в виде упрощения введения учета, так и экономии на уплате налогов в бюджет государства.

Одним из самых важных факторов, говорящих в пользу перехода на единый налог, выступает методика расчета единого налога, в которой не учитывается доход организации, а все показатели используемые является условными и зависят только от вида деятельности и установленным по ним налоговым кодексом сумм.

Доход организации никак не влияет на сумму единого налога. В целом вменёнка выступает альтернативой по уплате трех основных налогов:

  • Налог на прибыль (юр. лица) или НДФЛ (ИП);
  • Налог на имущество;
  • Налог на добавленную стоимость.

Так же одним из явных плюсом применения данного специального налогового режима, это попадание под закон о возможности понижения страховых выплат. В рамках применения ЕНВД налогоплательщик имеет право сократить сумму ЕНВД за счет страховых выплат, уплаченных в пользу сотрудников. Это выступает еще одним важным аспектом использования данного налогового режима.

Согласно налоговому кодексу Российской Федерации есть множество видов деятельности (в зависимости от территориальной принадлежности), к которым индивидуальный предприниматель или юридическое лицо при соблюдении нескольких условий имеет право применить единый налог.  статью: → “Какие виды деятельности на ЕНВД подходят для ООО?”

Критерии Юридическое лицо Индивидуальный предприниматель
Численность сотрудников Не должна превышать 100 чел
Деятельность Должна попадать под действие закона о применение единого налога
Правовые аспекты Доля других юр. лиц не превышает 25%
Не может относиться к категории крупных налогоплательщиков
Деятельность не осуществляется по договору простого товарищества
Деятельность не осуществляется на основании доверительного договора

Бухгалтерские проводки ЕНВД

Рассмотрим подробнее бухгалтерские проводки ЕНВД:

Дебет Кредит Описание
99 68 Операция по начислению единого налога
68 50 (51) Выплата налога

статью: → “Специфика бухучета организаций (ИП), занятых в системе автосервиса”

Автосервис на ЕНВД: применение

Субъекты малого и среднего бизнеса, изъявившие желание оказывать услуги по ремонту и обслуживанию транспортных средств, имеет право применить систему единого налога. Для этого им надо не только соблюсти все основные условия, описанные выше, но и еще выполнить требования, касающиеся конкретно данного вида бизнеса:

  • Транспортные средства, подлежащие ремонту и техобслуживанию, должны соответствовать утвержденному законодательством списку:
    • автотранспортные средства, служащие для грузовых и пассажирских перевозов;
    • мотоциклы и все производные от них;
    • Снегоходы, катера и т.д.
  • Транспортные средства должны состоять на учете в государственной автоинспекции.

Примечание: Ремонт строительной, сельскохозяйственной и прочей специализированной техники не подпадает под систему применения ЕНВД.

Запасные части для автомобилей и ЕНВД

Одна из самых распространенных сложностей при работе автосервисов – это как учитывать запчасти, необходимые для ремонта автотранспортных средств. Здесь может быть два варианта, в зависимости от того, как предприниматель документально оформляет использование запасных частей:

  • В ситуации, когда предприниматель оформляет отдельный договор, по сути, на продажу данных запчастей клиенту, такая деятельность относится к розничной торговле и не может подпадать под ЕНВД для автосервиса;
  • В случае, когда предприниматель включает запчасти как часть ремонта автотранспортного средства, такие действие уже в полной мере подпадают под систему ЕНВД для автосервиса.

Принцип расчета ЕНВД и разъяснения основных показателей

Расчёт ЕНВД полностью регламентирует налоговое законодательство. Формула расчета налоговой базы в рамках применения специального налогового режима выглядит так:

Налоговая база = БД *ФП* К1 * К2, где

БД — базовый (условный) доход. Данный показатель является условным, поскольку его величина не зависит от дохода индивидуального предпринимателя/юридического лица. БД по каждому направлению деятельности, попадающему под закон о ЕНВД, устанавливается Налоговым кодексом и местными органами самоуправления;

Читайте также:  Прожег сиденье автомобиля ремонт

ФП — физический показатель, утвержден конкретно для каждого направления деятельности в зависимости от того, что выступает основным производственным объектом (люди, транспортные средства, рекламные стенды и т.д.);

К2 — коэффициент, который регламентируется региональными органами власти на год, по каждому виду деятельности актуальному только для данного региона (можно узнать на интернет-портале местного УФНС или при личном обращении в местную налоговую службу);

К1 — коэффициент — дефлятор, ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ, на 2017 коэффициент — дефлятор составляет 1,798;

До 2015 года ставка по ЕНВД составляла 15%, но начиная с 2015 года, территориальные органы самоуправления получили возможность ее уменьшать и дифференцировать. Следовательно, на данный момент ставка по ЕНВД варьируется в пределах от 7,5% для значимых направлений деятельности в конкретном регионе  до 15% для всех остальных.

Для исчисления ЕНВД применяется формула:

ЕНВД = Налоговая база × Ставка налога – Страховые взносы

Практический пример расчета для станции технического обслуживания автомобилей

Исходные данные: ИП Баланов О.П. владеет собственным автомобильным сервисом на окраине города Новосибирска. На предпринимателя работают два сотрудника, которые оказывают ему помощь в оказании услуг населению.

Расчет: ЕНВД = 12 000 (БД)*3 (ФП)*1,798 (К1)*0,8 (К2)*15% = 7 767,36 руб.

Пояснения: В соответствии с НК РФ физическим показателем по предоставлению услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств определено количество работников, задействованных в оказании услуг включая самого предпринимателя.

Как скоро отменят единый налог?

В течение последних нескольких лет можно наблюдать постепенное уменьшение сферы деятельности единого налога. Это говорит о том, что налоговые службы во главе с Минфином готовят налогоплательщиков к постепенной отмене ЕНВД:

  • В некоторых регионах России местные власти уже отказались от применения единого налога;
  • Реформирование налогового законодательства в части применения единого налога;
  • Отмена обязательного использование единого налога для малого и среднего бизнеса.

Не стоит говорить о том, что отмена спецрежима будет резкой и болезненной для предпринимателей. Налоговое законодательство готовит альтернативные режимы налогообложения для малого и среднего бизнеса.

В частности альтернативным режимом станет торговый сбор, который в настоящее время полностью заменил единый налог в Московском регионе.

  статью: → “Кто может применять ЕНВД? Разбор примеров”

Что такое онлайн-кассы и зачем они нужны?

Наступление 2017 года ознаменовало вступлением в силу закона об использовании онлайн-касс. Согласно новому закону все субъекты малого и среднего бизнеса, задействованные в розничной торговле, будут обязаны использовать в своей повседневной деятельности кассовые аппараты, которые будут передавать всю информацию о расчетах посредством фискального оператора в местные налоговые службы.

Реформа нацелена на создание максимально прозрачной системы расчетов, вывод теневого бизнеса на правовые рельсы.

Это является несомненным плюсом для оздоровления экономики в целом, а также внедрение актуальных систем расчетов, которые полностью отвечают последним мировым тенденциям в сфере ведения бизнеса.

Новые аппараты позволят использовать смартфоны при оплате покупок, а также покупатели смогут получать электронные чеки при предоставлении продавцу необходимой информации.

Не стоит забывать, что любые изменения в правовой сфере обычно ложатся нелегким бременем на предпринимателей, исключением не будем и введение онлайн-касс:

  • Затраты на приобретение новых кассовых аппаратов (4 000 – 5 000 руб.) или адаптация уже существующих (приобретение необходимого программного обеспечения);
  • Обучение сотрудников;
  • Заключение договора с оператором по передаче фискальных данных и т.д.

Но все-таки изменения должны принести положительные перемены в деятельности предпринимателей, поскольку направлены на упрощение введения учета, уход от кассовых книг, минимизация возможных ошибок, а главное прозрачный онлайн контроль всех операций.

Переход на новую систему будет происходить постепенно, что регламентировано Федеральным законом о применении ККТ в новой редакции.

Типовые ошибки применения ЕНВД

Нулевая декларация при приостановке деятельности, использующей систему вмененного дохода.

Чтобы не возникало недоразумений с налоговой службой, необходимо помнить о том факте, что система вмененного дохода ведет свои расчеты от условных показателей независящих от фактических результатов деятельности организации.

Поэтому понятия нулевой декларации для данного режима не существует, если по каким-то причинам деятельности не ведется необходимо сняться с учета по данному режиму посредством подачи декларации и объяснительной записки в налоговые органы.

Разделенный учет разных направлений деятельности.

При использовании любого специального режима налогообложения надо всегда стараться очень внимательно разбирать, какие операции подпадают под ту или иную деятельность, утвержденную для данного режима.

Неправомерное занижение расходов посредством включения операций не соответствующих налоговому режиму, могут повлечь за собой нарушение закона и привлечение к административной ответственности.

Некорректных расчет суммы страховых взносов, определяемых для уменьшения налога. При применении режима вмененного дохода существует определенный нюанс в рамках уменьшения ЕНВД на сумму фиксированных страховых выплат. Индивидуальные предприниматели не имеют право уменьшать сумму ЕНВД на сумму дополнительных выплат, исчисляемые как 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. В ситуации, когда при автосервисе открыли небольшой магазин по продаже моторных масел и запчастей, можно ли к данной деятельности применить ЕНВД

Можно, только отдельно от основной деятельности и учет по ним, как и уплата налога должны вестись раздельно. В данном случае можно применить к деятельности по розничной торговле и любой другой режим налогообложения, если деятельность не противоречит существующему налоговому законодательству.

Вопрос №2. Как корректно рассчитать среднесписочную численность работников для расчета ЕНВД

Схема расчета довольно проста: суммируется списочная численность всех работников за каждый месяц и делится на количество месяцев. При этом надо не забывать что сам работодатель, как и весь административный персонал тоже должен учитываться для расчета ЕНВД, если иное не предусмотрено законом.

Департамент общего аудита о применении ЕНВД при передаче запчастей при оказании услуг автосервиса

26.03.2010

Ответ

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 346.26 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.

В подпункте 3 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, в том числе, поименован такой вид предпринимательской деятельности, как услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

  • При этом в статье 346.27 НК РФ приведены следующие определения:
  • — транспортные средства — автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски;
  • — услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств — платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках;
  • Включаются ли стоимость запасных частей в стоимость услуг зависит от условий договора об оказании услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств и оформления первичных документов.
  • В случае, когда замена запчастей и расходных материалов, включая их стоимость, предусмотрена договором на оказание услуг по ремонту и техобслуживанию, то отпуск клиенту указанных материалов является частью услуги по ремонту.
Читайте также:  Комплект для ремонта пластика автомобиля

В то же время, по мнению Минфина РФ, если по договору стоимость запчастей и расходных материалов включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техобслуживанию, а также в заказ — нарядах стоимость заменяемых запчастей и расходных материалов не выделена отдельно, их стоимость включается в себестоимость услуги по ремонту автотранспортных средств. В то же время, по мнению Минфина имеет значение делает ли Организация, оказывающая услуги автосервиса, торговую наценку на эти запчасти и расходные материалы.

Автотранспортные услуги и ЕНВД. Если автомобиль в простое

Индивидуальный предприниматель на ЕНВД (оказание транспортных услуг). В собственности имеет две автомашины «Газель». Одна машина совсем не работает, так как требует большого ремонта.

За сколько машин предприниматель должен платить ЕНВД? Какие могут быть оправдательные документы для ИФНС, что машина не работает и транспортные услуги не предоставляются?

Согласно п.п. 5 п. 2 ст. 346.

26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

  • То есть должно учитываться количество автотранспортных средств, непосредственно используемых в предпринимательской деятельности по оказанию услуг третьим лицам.
  • Следовательно, исходя из здравого смысла, если транспортное средство фактически не используется в предпринимательской деятельности по оказанию услуг третьим лицам, то оно не должно учитываться при определении физического показателя, используемого для определения налоговой базы по ЕНВД.
  • Ранее Минфин считал так же.

Так в письме от 25.08.2005 г. № 03-11-04/3/66 чиновники указывали, что п.  9 ст. 346.

29 НК РФ установлено, что в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение физического показателя (в данном случае количества транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов), налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение физического показателя.

Например, при постановке автомобиля на ремонт в августе этот автомобиль не учитывается при определении налоговой базы по расчету единого налога на вмененный доход за III квартал начиная с августа. При передаче автомобиля в эксплуатацию в сентябре он учитывается при начислении единого налога на вмененный доход начиная с сентября.

В 2006 году финансовое ведомство подтвердило свою позицию (письмо от 20.09.2006 г. № 03-11-04/3/417).

При этом простой автобусов, ремонт части автопарка в течение налогового периода или другие причины, по которым не использовались отдельные единицы автотранспорта, не являются основанием для применения корректировки

Установка запчастей при ЕНВД

Наше предприятие осуществляет ремонт автомобилей гражданам и организациям, в рамках, которого устанавливаются наши автозапчасти. Подпадает ли данный вид деятельности — установка собственных автозапчастей под ЕНВД?

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ одним из видов предпринимательской деятельности, переводимых по решению субъекта Российской Федерации на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, является оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Пунктом 2 разд. I Методических рекомендаций по применению главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, утвержденных Приказом МНС России от 10 декабря 2002 г.

 № БГ-3‒22/707, определено, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002‒93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163, по коду подгруппы 017000.

Главой 26.3 НК РФ не установлено ограничений, в отношении тех лиц, которым оказываются платные авторемонтные услуги (юридическим или физическим лицам) и не определено, какая при этом используется форма расчетов (наличная или безналичная).

Исходя из вышеизложенного, предприятия, оказывающие услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, как населению, так и юридическим лицам, переводятся на уплату ЕНВД.

В соответствии с пунктом 16 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утверждённых постановлением Правительства РФ от 11.04.

2001 № 290 (далее — Правила) исполнитель обязан оказать услугу (выполнить работу) определённую договором, с использованием собственных запасных частей и материалов, если иное не предусмотрено договором.

Согласно пункту 23 Правил запасные части и материалы, предоставленные исполнителем, оплачиваются потребителем при заключении договора полностью или в размере, указанном в договоре, с условием окончательного расчёта при получении потребителем оказанной исполнителем услуги (выполненной работы), если иной порядок расчётов за запасные части и материалы исполнителя не предусмотрен соглашением сторон. Таким образом, если реализация запасных частей для ремонта конкретного автомобиля осуществляется организацией в рамках договора на оказание услуг (выполнение работ), заключённого с заказчиком в соответствии с пунктом 15 Правил, то данная реализация относится к виду деятельности оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Данная позиция находит отражение как в разъяснениях МНС РФ, так и региональных налоговых органов. В частности в разъяснениях по данному вопросу Заместителя начальника управления налогообложения малого бизнеса МНС России И. Андреева (в интервью журналу «Двойная запись» №9 2003 г.): «…

Замена изношенных запчастей производится во время ремонта, который относится к услугам, оказываемым заказчику.

Мастерской приходится покупать запчасти для того, чтобы отремонтировать машину, ведь клиенты зачастую не привозят с собой запчастей, значит, покупка и установка запчастей входит в комплекс работ по ремонту автомобиля, а в договоре (или смете), составленном между мастерской и заказчиком, оговорена замена изношенной детали, и ее цена увеличивает стоимость работ. Исключением является случай, когда мастерская продает запчасть, не установив ее, вот здесь речь идет о розничной торговле…», а также в письме УМНС РФ по налогам и сборам по Московской области от 19 ноября 2003 г. № 04‒20/21208/Ю991, в частности, содержащем текст «…приобретаемые автосервисом запасные части и расходные материалы для ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств включаются в стоимость оказанной услуги клиенту…».

декабрь 2005 г.

9.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Итак,
вы определили, что ваши услуги относятся
к услугам
по ремонту,
техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств. Далее мы
расскажем, как рассчитать и уплатить
налог в отношении этой деятельности.

Читайте также:  Инвертор для ремонта авто

ЕНВД
вы рассчитываете по итогам каждого
квартала. Расчет налога нужно производить
в приведенной ниже последовательности.

Шаг
1.

Рассчитать
налоговую базу по формуле (ст.
346.29
НК РФ):

НБ
= БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где
НБ — налоговая база;

БД
— базовая доходность в месяц. Для
деятельности по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных
средств данный показатель установлен
в размере 12 000 руб. (п.
3 ст. 346.29
НК РФ);

  • К1
    — коэффициент-дефлятор;
  • К2
    — корректирующий коэффициент;
  • ФП1,
    ФП2, ФП3 — значения физического показателя
    в первом, втором и третьем месяцах
    квартала соответственно.

Физический
показатель для деятельности по ремонту,
техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств — количество
занятых в этой деятельности работников,
включая индивидуального предпринимателя
(п.
п. 2,
3
ст. 346.29
НК РФ).

Примечание

Приведенная
формула
расчета налоговой базы следует из
п.
5.9

Порядка заполнения декларации по единому
налогу на вмененный доход, утвержденного
Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н
(далее — Порядок заполнения декларации).

Коэффициенты
К1 и К2 используются для корректировки
(уменьшения или увеличения) базовой
доходности (
п.
4 ст. 346.29

НК РФ).

Подробнее
о том, как рассчитать налоговую базу,
базовую доходность, о коэффициентах К1
и К2 читайте в
разд.
3.2

«Расчет налоговой базы. Базовая
доходность на единицу физического
показателя в месяц. Корректирующие
коэффициенты К1 и К2».

О
порядке определения физического
показателя рассказано в
разд.
9.2.1

«Как определить количество работников
— физический показатель при оказании
услуг по ремонту, техническому обслуживанию
и мойке автотранспортных средств».

  1. Шаг
    2.
  2. Рассчитать
    сумму ЕНВД по итогам налогового периода
    по формуле:
  3. ЕНВД
    = НБ x С,
  4. где
    НБ — налоговая база;

С
— ставка налога, которая составляет 15%
величины вмененного дохода (ст.
346.31
НК РФ).

Если
вы осуществляете несколько видов
предпринимательской деятельности,
облагаемых ЕНВД, либо осуществляете
свою деятельность в нескольких отдельно
расположенных местах, то шаги
1
и 2
вам придется выполнить несколько раз
(по каждому месту и (или) виду деятельности).
Дело в том, что налог вы будете рассчитывать
как раз по каждому месту и (или) виду
деятельности.

Потом
надо сложить полученные результаты.
Это и будет общая сумма ЕНВД, исчисленная
за налоговый период.

Примечание

Налоговым
кодексом
РФ прямо не предусмотрен порядок расчета
налога для налогоплательщиков, у которых
несколько «вмененных» видов
деятельности и (или) которые ведут
облагаемую ЕНВД деятельность в нескольких
отдельно расположенных местах.

Алгоритм
расчета основан на
п.
п. 5.1

5.11
Порядка заполнения декларации. Подробнее
о порядке заполнения декларации читайте
в
разд.
18.8

«Структура и порядок заполнения
налоговой декларации».

Шаг
3.

Уменьшить
исчисленную сумму ЕНВД на сумму налоговых
вычетов (п.
2 ст. 346.32
НК РФ).

  • Так,
    если вы используете наемный труд, то
    уменьшаете ЕНВД:
  • во-первых,
    на сумму страховых взносов с выплат
    своим работникам. К ним относятся:

  • страховые взносы на обязательное
    пенсионное страхование;

  • страховые взносы на обязательное
    социальное страхование на случай
    временной нетрудоспособности и в связи
    с материнством;

  • страховые взносы на обязательное
    медицинское страхование;

  • страховые взносы на обязательное
    социальное страхование от несчастных
    случаев на производстве и профессиональных
    заболеваний;
  • во-вторых,
    на сумму выплаченных работникам пособий
    по временной нетрудоспособности.

А
индивидуальные предприниматели
дополнительно могут уменьшить налог и
на сумму страховых взносов в виде
фиксированных платежей, уплаченных за
свое страхование (п.
2 ст. 346.32
НК РФ, ч.
1 ст. 14
Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

При
этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена
более чем на 50%.

Примечание

Подробнее
о том, как уменьшить ЕНВД на сумму
страховых взносов и пособий по временной
нетрудоспособности, читайте в
разд.
5.1

«Налоговые вычеты».

Исчисленную
в таком порядке сумму ЕНВД вы перечисляете
в бюджет.

Если
вы являетесь плательщиком ЕНВД на
территории нескольких
административно-территориальных
образований, то вам нужно распределить
общую сумму ЕНВД к уплате по разным
административно-территориальным
образованиям (по кодам ОКАТО).

Дело
в том, что ЕНВД в этом случае уплачивается
не общей суммой, а разбивается по разным
территориям — там, где вы состоите на
учете в качестве плательщика ЕНВД. Такую
разбивку вам придется сделать при
заполнении разд.
1
декларации по ЕНВД.

Примечание

Подробнее
о том, как нужно распределять ЕНВД к
уплате в бюджет по разным кодам
ОКАТО,
читайте в
разд.
18.8.2

«Порядок заполнения раздела 1 налоговой
декларации (КБК, ОКАТО и др.)».

Уплачивать
ЕНВД необходимо по итогам каждого
налогового периода — квартала. Срок для
уплаты — не позднее 25-го числа первого
месяца следующего квартала (ст.
346.30,
п.
1 ст. 346.32
НК РФ).

Например,
ЕНВД по итогам II квартала вы должны
уплатить не позднее 25 июля.

Однако
если последний день срока выпадает на
выходной или нерабочий праздничный
день, то днем окончания срока считается
ближайший следующий за ним рабочий день
(п.
7 ст. 6.1
НК РФ).

Кроме
того, ежеквартально вы сдаете налоговую
декларацию. Ее нужно представить в
налоговые органы не позднее 20-го числа
первого месяца следующего квартала
(ст.
346.30,
п.
3 ст. 346.32
НК РФ).

Форма
декларации и Порядок
ее заполнения утверждены Приказом
Минфина России от 08.12.2008 N 137н «Об
утверждении формы налоговой декларации
по единому налогу на вмененный доход
для отдельных видов деятельности и
Порядка ее заполнения».

Примечание

Подробнее
о порядке заполнения декларации по ЕНВД
и сроках ее представления читайте в
гл.
18

«Декларация по ЕНВД в 2011 г.: форма,
инструкции по ее заполнению и образцы».

  1. ПРИМЕР
  2. расчета
    ЕНВД при оказании услуг по ремонту,
    техническому обслуживанию и мойке
    автотранспортных средств
  3. Ситуация

Индивидуальный
предприниматель И.И. Иванов в I квартале
2011 г. оказывал услуги по ремонту легковых
автомобилей в г. Люберцы. У предпринимателя
работают двое сотрудников. За I квартал
2011 г. индивидуальный предприниматель
исчислил и уплатил взносы на обязательное
социальное страхование в размере 20 520
руб.

  • Решение
  • Шаг
    1.
  • Рассчитаем
    налоговую базу по ЕНВД за I квартал 2011
    г. по формуле:
  • НБ
    = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),
  • где
    НБ — налоговая база;
  • БД
    — базовая доходность в месяц.

Для
деятельности по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных
средств данный показатель установлен
в размере 12 000 руб. (
п.
3 ст. 346.29

НК РФ);

К1
— коэффициент-дефлятор.

К1
на 2011 г. равен 1,372 (
Приказ
Минэкономразвития России от 27.10.2010 N
519);

К2
— корректирующий коэффициент.

К2
для оказания услуг по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных
средств на территории г. Люберцы равен
1 (
Решение

Ссылка на основную публикацию